& Nr. 28 (2407)
от 11 февраля
2004 года
«Бизнес & Балтия»
В номере
 
Издания
 
Календарь
<< Февраль, 2004 >>
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
            1
2 3 4 5 6 7 8
9 10 11 12 13 14 15
16 17 18 19 20 21 22
23 24 25 26 27 28 29
 
GISMETEO.RU:погода в г. Рига





www.eursa.org

smi.ru

Российский Деловой Портал 'Альянс Медиа'



Необходима налоговая амнистия

егодня Латвия во многом отстает от стандартов и правовых норм государств Евросоюза. Одной из таких сфер является контроль за соответствием доходов и расходов физических лиц. А ведь без прогресса в данной области в нашей стране немыслима успешная борьба с коррупцией и неуплатой налогов. В законах всех государств изыскиваются "прорехи", во многих случаях позволяющие избежать ответственности. Но нынешнее положение, когда тещи не чистых на руку таможенников, полицейских, судей или неплательщиков налогов относятся к богатейшим людям Латвии, указывает на неупорядоченность и местной правовой среды.

 Янис ГРАСИС, доцент Высшей банковской школы, Mag. iur.

Янис Грасис

Для начала приведу три ярких примера. Служба госдоходов в 2000 году не обнаружила никаких нарушений закона в декларации о доходах начальника 11-го отдела криминальной полиции Главного управления полиции г. Риги Нила Журавлева.

В декларации данного должностного лица указаны все его долговые обязательства и собственность, поэтому закон соблюден, а проверка происхождения доходов и имущества в задачи СГД не входит — так объяснили свое бездействие фискальные органы. Между тем в прессе появилась информация, что г-ну Журавлеву принадлежат шесть квартир в Риге, скупать которые он начал с 1994 года. Только за апартаменты по ул. Элизабетес, 8, в 1998-м полицейский заплатил 44 тысячи долларов.

Второй случай. В декабре 2000 года частное лицо Александр Башарин за 306500 латов, или примерно полмиллиона долларов, приобрел у фирмы Wess Capitals сильно пострадавшее от пожара здание ресторана Jūras pērle в Юрмале. По данным ООО Lursoft, обслуживающего Регистр предприятий ЛР, покупатель Jūras pērle на момент заключения сделки не владел долями капитала ни в одном предприятии и не являлся должностным лицом ни в одной латвийской компании (предпринимательском обществе). По неофициальным сведениям, ему принадлежал крытый рынок Līgo в Каугури.

В том же 2000 году в Латвии разгорелся скандал вокруг роскошного частного особняка, расположенного в Балтэзерсе, в котором проживал обер-прокурор Ольгерт Шабанскис. Телевизионные журналисты даже зафиксировали на видеокамеру, как г-н Шабанксис выезжает из этого дома. Однако юридически он принадлежал третьему лицу, поэтому провести какое-либо криминальное расследование не представлялось возможным.

Во всех вышеперечисленных случаях есть признаки, что действительные доходы упомянутых лиц превышают официальные. Но СГД даже не начала проверку их доходов по существу.

А что законодательство?

Статья 22 Закона "О подоходном налоге с населения" является главной правовой нормой, позволяющей СГД проводить контроль доходов и расходов физического лица. Соответствующие поправки к нему были приняты 25 ноября 1999 года и вступили в силу 1 января 2000-го. На их основании Кабинет министров 26 сентября 2000 года издал правила под номером 331 "Порядок, в котором Служба госдоходов на основании расчетов определяет облагаемый доход физических лиц"; они обрели силу 30 сентября 2000-го.

Вышеназванный закон оговаривает, что в случае, если декларированные доходы налогоплательщика не соответствуют его расходам в год таксации, СГД письменно предупреждает плательщика об определении дополнительной суммы налога на основании расчета, и плательщик в указанный СГД срок представляет:

1) дополнительную декларацию (на утвержденном Кабинетом министров бланке) о доходах, поступлениях, денежных и иных накоплениях, собственности и изменении ее стоимости (далее — дополнительная декларация);

2) декларацию о доходах года таксации, если таковая еще не подана;

3) уточнение декларации о доходах года таксации.

В ходе определения стоимости (и ее роста) собственности налогоплательщика, а также увеличения его имущества в проверяемый период СГД может использовать данные Регистра предприятий ЛР, Дирекции безопасности дорожного движения, земельных книг и других государственных регистров, а также дополнительную декларацию плательщика вместе с приложенными к ней оправдательными документами о его доходах и расходах. Вместе с ними нужно обязательно предъявить годовую декларацию о доходах, уточнение декларации и дополнительную декларацию.

Здесь сразу необходимо отметить, что расчет доходов плательщика может производиться только за предыдущие три года таксации в хронологической последовательности. По-прежнему налогоплательщики — или чаще неплательщики — могут ссылаться на доходы предыдущих периодов, включая выращивание цветов в советские времена: причем никакого несоответствия между официальными доходами и фактическими расходами того или иного человека доказать невозможно. Впрочем, до сих пор и не было серьезного прецедента налогового начета на физическое лицо со стороны СГД на основании расчета несоответствия между его доходами и расходами.

Нулевая декларация

Есть ли выход из сложившейся ситуации? Если помните, как одно из решений этой проблемы предлагалось ввести т.н. нулевую декларацию, или начальную декларацию физических лиц.

Кабинет министров представил соответствующий законопроект в Сейм, где 5 декабря 2002 года он был принят в первом чтении. Но на этом его дальнейшее продвижение застопорилось. Начальное декларирование задумывалось как разовая и обязательная обязанность каждого гражданина и негражданина Латвии, а также лица, получившего постоянный вид на жительство, декларировать принадлежащие ему (также совместно с другим лицом) недвижимость за рубежом, доли капитала в иностранных компаниях, наличные денежные накопления свыше 10000 латов и т.д.

Согласно проекту нормативного акта в случае, если лицо не представило начальную декларацию, признается, что ему в момент возникновения обязанности начального декларирования никакие имущественные ценности не принадлежали. Если же человек подал начальную декларацию и его имущественное положение или расходы превышают указанные в ней возможности, предоставляемые полученными им доходами (с которых уплачен подоходный налог с населения плюс те, которые в соответствии с Законом "О подоходном налоге с населения" задекларированы или не подлежат декларированию как полученные в течение года и не облагаемые подоходным налогом с населения), признается, что лицо получило облагаемые налогом доходы, за которые должен быть уплачен подоходный налог с населения.

"Бумажные" миллионеры

На мой взгляд, после утверждения предложенного законопроекта бороться с неплательщиками налогов станет, наоборот, еще труднее, поскольку все ранее полученные нечестным путем денежные средства будут легализованы. Ведь физическим лицам тогда будет разрешено декларировать хоть миллионные суммы наличными и спокойно жить дальше, прикрываясь начальной декларацией.

Возможен и другой вариант: лица будут указывать несуществующие суммы наличных денег, что может превратить Латвию в страну "бумажных" миллионеров, где новоиспеченные богатеи обретут возможность начать помогать в легализации доходов гражданам других государств через выдачу фиктивных кредитов. Для нашего государства это означает нарушение ее международных обязательств, поскольку закон о начальном декларировании как прямо, так и косвенно будет способствовать отмыванию "грязных" денег как у себя на родине, так и за рубежом.

Альтернативный вариант

И все же вариант решения проблемы, как начать реально контролировать доходы и расходы физических лиц, есть. Для этого достаточно ознакомиться с опытом других стран в похожих ситуациях. Так, многие остановили свой выбор на введении налоговой амнистии. Список стран, в той или иной форме проводивших амнистии, включает Аргентину, Бельгию, Индию, Ирландию, Италию, Пакистан, Филиппины, Францию, ЮАР...

Под данным определением обычно понимают предложение со стороны государства отдельным категориям неплательщиков (например, только водителям такси или только представителям малого бизнеса) и по разным налогам (подоходный налог с населения или предприятий, социальные платежи) погасить свою просроченную задолженность по налогам в обмен на отмену наказания, которое могло бы быть наложено за неуплату.

Под амнистию, например, может подпадать задолженность, уже выявленная государством, или только находящаяся в судебном споре с государством, или только задолженность, ранее налоговым органам не известная. По условиям амнистии может подлежать уплате вся сумма задолженности с набежавшими процентами, а может быть потребована выплата налога на сокрытый доход по новой, обычно более льготной, ставке. Выплата задолженности может происходить либо сразу, либо в рассрочку. Часто на неплательщиков, не принявших участие в программе амнистии, налагаются дополнительные санкции (штраф за неучастие).

Рассчитавшись с государством по старым счетам, человек получает шанс легализовать все свои сбережения и начать налоговую жизнь с чистого листа, не опасаясь того, что в любой момент власти могут арестовать его счета, описать его дом, а самого его привлечь к уголовной ответственности за старые грехи.

В частности, в Америке с 1982-го по 1997 год 35 штатов провели в жизнь различные программы налоговых амнистий (включая Арканзас во время губернаторства Билла Клинтона). В общей сложности было собрано 2,1 млрд. долларов, самые успешные программы увеличили поступления в местный бюджет на 1-3%. Как показывает статистика, успех был наибольшим, когда параллельно объявленной амнистии ужесточалась и ответственность за дальнейшую неуплату налогов. В противном случае в надежде на будущие амнистии предприниматель может решить, что выгоднее пока скрыть свои нынешние доходы.

Совсем недавно, с 1 августа по 31 октября 2003 года, амнистия действовала в Миссури. В этот временной отрезок налогоплательщикам разрешили внести в бюджет штата неуплаченные суммы налогов без каких-либо штрафных санкций, пени и т.д. Это не распространялось на налоги, по которым ведется судопроизводство в судах по гражданским, уголовным делам или банкротству.

На местный лад

Я считаю, что идею налоговой амнистии следовало бы адаптировать к латвийским условиям и заменить закон о начальном декларировании физических лиц законом об амнистии по подоходному налогу с населения.

Последний распространялся бы на латвийских резидентов — физических лиц, до дня вступления нормативного акта в силу получавших доходы в Латвийской Республике и за рубежом, но полностью не декларировавших все свои облагаемые налогом доходы и уплативших в государственный бюджет соответствующие суммы согласно Закону "О подоходном налоге с населения" или другим законам, действовавшим в соответствующий период по отношению к налогообложению физических лиц.

Под недекларированными доходами следует понимать как доходы в виде денежных средств, так и доходы от получения телесных или бестелесных вещей в свою собственность или владение, а также доходы, позднее уже трансформированные в другие вещи. До определенного периода за ранее не декларированные доходы физические лица могли бы уплатить в госбюджет налог в размере 25% без каких-либо денежных или административных штрафных санкций. Исключением служат случаи, когда о соответствующей неуплате налогов возбуждено и находится в стадии следствия, уголовного преследования или судебного разбирательства уголовное дело.

После истечения определенного законом об амнистии по подоходному налогу с населения срока, если расходы налогоплательщика превышают известные СГД его доходы, физическое лицо утрачивает право ссылаться на недекларированные доходы предыдущих периодов, включая период "цветоводства" советских времен. По сравнению с начальным декларированием объявление налоговой амнистии вынуждает лицо уплатить в госбюджет налог по ставке 25%, что предотвратит отражение несуществующих сумм и весьма примитивную легализацию нынешней ситуации. Как следствие, поступления в госбюджет увеличись бы, а физические лица начали бы новую, совершенно легальную жизнь.

Налоговая амнистия — правовой акт, объявляемый в отношении индивидуально не определенного круга лиц, совершивших нарушение налогового законодательства и освобождаемых от применения санкций, если они в определенный временной срок объявят о своей задолженности и внесут в бюджет все налоговые платежи в полном объеме.

Источник: Словарь экономических терминов

Как показывает международный опыт, для эффективного проведения налоговой амнистии необходимо выполнение следующих условий:

  1. Серьезные гарантии ненаказуемости.
  2. Сохранение конфиденциальности информации.
  3. Одноразовость амнистии.
  4. Неконфискационный характер.
  5. Широкая разъяснительная и пропагандистская кампания.
  6. Сочетание амнистии с реальной угрозой наказания в случае дальнейшего сокрытия доходов.
Комментарий редактору | Распечатать | В "портфель" | Послать
Оцените статью

 
 
 
  
О нас | Редакция | Реклама главная | Карта сайта

Copyright © 2003, "Бизнес&Балтия", Developed by Front.lv
Копирование и распространение любых материалов, размещенных на сайте,
без письменного разрешения редакции запрещено.
При ретранслировании материалов обязательна гиперссылка на источник www.bb.lv