& Nr. 11 (2636)
от 17 января
2005 года
«Бизнес & Балтия»
В номере
 
Издания
 
Календарь
<< Январь, 2005 >>
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
          1 2
3 4 5 6 7 8 9
10 11 12 13 14 15 16
17 18 19 20 21 22 23
24 25 26 27 28 29 30
31            
 
GISMETEO.RU:погода в г. Рига





www.eursa.org

smi.ru

Российский Деловой Портал 'Альянс Медиа'



При составлении налоговых деклараций помните о нововведениях

ачало года для большинства бухгалтеров — горячая пора: полным ходом идет подготовка к составлению годовых отчетов и деклараций подоходного налога с предприятий (ПНП). Вот только на этот раз все усугубляет следующее. В 2004-м налоговая администрация издала новые "Методические указания о порядке расчета ПНП". Но вскоре и в них вновь придется вносить коррективы, поскольку одновременно правительство приняло поправки к Закону "О подоходном налоге с предприятий". Сегодня рассказывает о самых существенных изменениях и об аспектах, которые бизнесменам следует учитывать при оформлении декларации за 2004 отчетный год.

 Иева ЛАГЗДИНЯ, консультант по налогам и финансам MRI Revision

Ставку не снизят

Чтобы немного поднять читателям настроение, стоит напомнить: коммерсанты, которые составляют декларацию за год таксации, начинающийся в 2004-м, имеют право применять пониженную ставку ПНП в размере 15%. Однако 25-процентная ставка по-прежнему действует для фирм, пользующихся следующими налоговыми льготами:

капиталовложения, сделанные в рамках поддерживаемых инвестиционных проектов;

в соответствии с Законом "О применении налогов в свободных портах и специальных экономических зонах";

согласно Закону "Об иностранных инвестициях в Латвийской Республике" (он утратил силу 1 января 2005 года).

Латвийская 15-процентная ставка корпоративного налога на фоне остального Евросоюза является одной из самых низких. Согласно данным сайта www.finfacts.ie, в прошлом году ее средняя величина, утвержденная правительствами 25 государств альянса, составила 27,4%. В странах — старожилах ЕС она и того выше — 31,4%.

К сожалению, снижение латвийской ставки ПНП может оказаться последним. Дело в том, что 30 ноября 2004 года правительство заслушало информационное сообщение Министерства финансов "Оценка действующей системы налоговых льгот" и сделало вывод, что снижение подоходного налога с предприятий не оправдало надежд и не вызвало ожидаемого роста инвестиций. Дальнейшее его уменьшение, по мнению политиков, приведет к тому, что многие страны примут меры против оттока прибыли в нашу республику. Это, в свою очередь, затруднит и увеличение объема инвестиций.

Закон дал, закон взял

С 1 января 2004 года утратили силу статьи Закона "О подоходном налоге с предприятий", которые предусматривали льготы для малых фирм, а также компаний, производящих высокотехнологичные и программные продукты.

В свою очередь новая редакция документа затронула вопрос о налоговых послаблениях для жертвователей. В дальнейшем среди получателей пожертвований не будет особо привилегированных: норма о применении наибольшей льготы в размере 90% от сумм, безвозмездно переданных Латвийскому фонду культуры, Латвийскому олимпийскому комитету и Латвийскому детскому фонду, исключена из закона. Однако для пожертвований, совершенных до 31 марта 2005 года, станет действовать прежний порядок.

Изменен в статье и статус получателя пожертвований. В дальнейшем ими смогут считаться бюджетные учреждения и благотворительные организации. Законом теперь определен термин "пожертвования". Кроме того, в документ включена следующая оговорка: льготу нельзя применять к пожертвованиям, в цель которых включено прямое или косвенное указание на конкретного получателя пожертвованных средств, связанного с фирмой или ее работниками.

В дальнейшем при планировании налоговых платежей коммерсантам следовало бы принимать во внимание все предложения, которые правительство вынесло после ознакомления с информационным сообщением Минфина. В частности, Кабинет министров поручил ведомству подготовить законопроект, исключающий неэффективную льготу для компаний, использующих в качестве рабочей силы осужденных, а также послабление для вложений, произведенных в рамках поддерживаемых инвестиционных проектов.

С 1 января 2006 года вышеупомянутые льготы предусмотрено заменить возможностью уменьшить налогооблагаемый доход. В течение пяти лет будет разрешено использовать повышенный коэффициент списания износа основных средств к производственному оборудованию. Данная мера аналогична той, что действует в специальных экономических зонах.

Страхуем работников

Внесенные в нормативный акт изменения касаются также вопроса страхования сотрудников. В подкорректированном документе говорится: с года таксации, начинающегося в 2004-м, предприятия имеют право без особых ограничений считать расходами для нужд ПНП платежи страховых премий страховым компаниям государств — участников ЕС. Однако налогоплательщиков, способных воспользоваться этим нововведением при составлении декларации за 2004 год, найдется немного, поскольку правительство приняло упомянутые поправки лишь в декабре.

Причем одной рукой законодатель дал, другой — отнял. Ведь с года таксации, начинающегося в 2005-м, налогоплательщику придется увеличивать облагаемый доход на суммы, уплаченные за работников в частные пенсионные фонды или на накопительное страхование жизни, если у компании есть любые налоговые задолженности на последний день периода таксации. Речь идет о суммах, не облагаемых подоходным налогом с населения и обязательными взносами государственного социального страхования.

Следует добавить, что именно на последний день периода таксации у многих предприятий образуется налоговый долг, потому как в начале года нередко корректируются декларации НДС за предыдущий год.

Полезные дополнения

Поправки к закону смягчили порядок списания утраченных долгов для налоговых нужд. В дальнейшем половину безнадежной дебиторской задолженности, которая образовалась после 1 января 2004 года, можно будет списывать быстрее — в момент начала процедуры банкротства должника.

Кроме того, в убытки разрешено списывать и утраченные долги резидентов тех государств ЕС, с которыми у Латвии нет налоговой конвенции.

Больше не придется вносить коррективы и по процентам, уплачиваемым кредитным учреждениям, зарегистрированным в государствах Евросоюза, а также группе Всемирного банка.

Наконец, расширен круг лиц, выплачивающих необлагаемые дивиденды в соответствии с директивой альянса "Об общей системе, применяемой материнским и дочерними предприятиями, находящимися в различных государствах-участниках" и поправками к ней.

Выплаты нерезидентам

С помощью поправок правительство Латвии продолжает согласовывать национальное законодательство с европейскими директивами. Очередные изменения касаются выплат дивидендов, процентов и авторского вознаграждения.

В методические указания налоговая администрация также включила пример, в котором наконец-то ясно показывается, каким образом налогоплательщик может выплачивать полную договорную сумму нерезиденту, компенсируя ему удержанный налог из собственных средств (пример 2, следующий за пунктом 162).

Для выплат дивидендов обществам стран — участниц Евросоюза постепенно снижается необходимый коэффициент участия, который позволяет не удерживать с них налог. Если до сих пор требовалось 25% долей капитала или голосов, то с 2005 года достаточно 20%, с 2007-го — 15%, а с 2009-го — 10%!

Кроме того, начиная с текущего года дивиденды без удержания налога позволяется выплачивать также постоянным представительствам упомянутых компаний, которые платят соответствующие подоходные налоги с фирм государств — членов ЕС.

С 1 июля 2013 года отпадет необходимость удерживать подоходный налог с предприятий из процентных платежей и выплат авторского вознаграждения связанным обществам стран — участниц Евросоюза (в поправках введен соответствующий термин) или их постоянным представительствам в других государствах альянса.

В процессе перехода к этим операциям будут применяться следующие ставки налога:

Процентные платежи связанным обществам стран — участниц Евросоюза

До 30 июня 2009 года

как и прежде, 10%

С 1 июля 2009 года до 30 июня 2013 года

5%

Выплаты авторского вознаграждения связанным обществам cтран — участниц Евросоюза

а) авторское вознаграждение за литературное или художественное произведение, включая кинофильмы, видеофильмы и звукозаписи

До 30 июня 2005 года

как и прежде, 15%

С 1 июля 2005 года до 30 июня 2009 года

10%

С 1 июля 2009 года до 2013 года

5%

б) прочие авторские вознаграждения

До 30 июня 2013 года

как и прежде, 5%

Штудируйте законы!

В завершение обратим внимание на другие аспекты Закона "О подоходном налоге с предприятий", которые, хотя и не связаны с упомянутыми поправками, но нередко приводят к ошибкам в декларациях налогоплательщиков.

Прежде всего напомним, что облагаемый доход компании образует также неполученная прибыль от безвозмездных сделок со связанными лицами, например, различного рода займы, беспроцентные ссуды. В подобных сделках неполученное возмещение в бухгалтерском учете не отражается и, как следствие, часто забывается при составлении декларации.

Второй вопрос, часто возникающий у бизнесменов, связан с представительскими и рекламными расходами. Единого совета по этому поводу быть не может, ведь каждый случай уникален с экономической точки зрения. Однако известной ясности налогоплательщик достигнет, перечитав примеры из новых "Методических указаний о порядке расчета ПНП". В них помимо всего прочего более широко описаны представительские издержки — таковыми признаны затраты на развлечения, прием участников представительских мероприятий и аренду помещений.

Мы постарались рассказать в общих чертах об изменениях в нормативных актах, которые затрагивают большинство налогоплательщиков. Однако перед составлением декларации все-таки рекомендуем внимательно прочесть все поправки, а также переходные положения закона. Успехов!

Свои вопросы, пожелания и предложения присылайте по электронной почте по адресу: bumane@bb.lv. Специалисты международной аудиторской компании MRI Revision готовы ответить на них дважды в месяц по понедельникам в материалах новой рубрики "Это актуально".

Комментарий редактору | Распечатать | В "портфель" | Послать
Оцените статью

 
 
 
  
О нас | Редакция | Реклама главная | Карта сайта

Copyright © 2003, "Бизнес&Балтия", Developed by Front.lv
Копирование и распространение любых материалов, размещенных на сайте,
без письменного разрешения редакции запрещено.
При ретранслировании материалов обязательна гиперссылка на источник www.bb.lv