& Nr. 98 (2723)
от 23 мая
2005 года
«Бизнес & Балтия»
В номере
 
Издания
 
Календарь
<< Май, 2005 >>
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
            1
2 3 4 5 6 7 8
9 10 11 12 13 14 15
16 17 18 19 20 21 22
23 24 25 26 27 28 29
30 31          
 
GISMETEO.RU:погода в г. Рига





www.eursa.org

smi.ru

Российский Деловой Портал 'Альянс Медиа'



Как самозанятым лицам списывать свои расходы

се больше людей предпочитают трудиться на дому. Это позволяет использовать личную материально-техническую базу, дает независимость от правил внутреннего распорядка предприятия; отпадает надобность в оформлении трудовых правовых отношений. В таком случае человек регистрируется как самозанятое лицо. Но в какой степени расходы, возникшие при выполнении "домашней" работы, могут быть отнесены к хозяйственной деятельности?

 Сигне АНДЕРСОНЕ, консультант по персональным налогам MRI Revision

Статус

В законодательстве оговаривается весьма обширный список профессий, дающих право лицу (либо вменяющих ему в обязанность) регистрироваться в Службе госдоходов в статусе самозанятого. В него входят представители всех видов свободных профессий и ремесел, а также индивидуальные коммерсанты, юристы и прочие консультанты.

Принципы учета

Самозанятые должны вести журналы, в которых регистрируются все сделки. При этом они обязаны обеспечивать разграничение доходов и расходов по периодам — в данном случае это достигается путем уточнения затрат. Все сделки необходимо обосновать оправдательными документами — чеками, квитанциями, счетами, а полученные доходы — заключенными договорами.

В зависимости от специфики труда можно вести также различные дополнительные регистры — учет запасов, учет дебиторов и т.п. Если самозанятый зарегистрировался как плательщик НДС (достиг или планирует достигнуть порога доходов 10000 латов), нужно завести также отдельный журнал учета налога на добавленную стоимость. Размер платежей социального страхования устанавливается из произвольно выбранных средств — по ставке 30,5% от суммы не менее 110 латов, если месячный доход достигает этой суммы.

Классификация расходов

При учете затрат необходимо разделять расходы, связанные и не связанные с хозяйственной деятельностью. То есть из доходов могут вычитаться все расходы, связанные с получением доходов и обозначаемые как "расходы хозяйственной деятельности". Например, исходные материалы, компьютер, бумага, определенное законодательством страхование профессиональной деятельности и т.п. Все это не вызывает вопросов и списывается в полном объеме, поскольку иначе оказание услуг и получение дохода было бы невозможным.

Но есть и вторая категория — издержки, которых не избежать и в работе, и в частной жизни (например, транспорт, затраты по использованию помещений — содержание кабинета или репрезентация на дому). Отсюда вопрос: как отделить эти затраты и в какой мере они подлежат списанию в налоговых целях при составлении годовой декларации подоходного налога самозанятого лица. Сегодня в Латвии никакой специальной методики не существует.

Мой дом

Чаще всего по месту жительства (в доме) есть только рабочая комната, используемая для офисных нужд. В отдельных случаях помещений может быть несколько — для приема клиентов, архив для хранения документов и т.п.

Первое, что надо помнить: деятельность ведется по месту жительства лица, чья первичная функция — жилое, а не офисное помещение. Это в любом случае не позволяет включать в расчет расходов абсолютно все (100%) эксплуатационные расходы, а лишь их часть, рассчитанную пропорционально площади используемого в хозяйственной деятельности помещения (офиса, кабинета) по отношению к общей площади здания.

Проблемным является вопрос об использовании подсобных помещений — прихожей, WC и т.п. — и определении разумной пропорции с учетом того, что они используются как в "рабочее", так и в "свободное" время. Что касается вложений, надо смотреть, арендуется ли здание (квартира), где ведется хозяйственная деятельность, или является частной собственностью. Во втором случае в расходы разрешено списывать также износ здания (квартиры, рабочих помещений) — с ежегодным повышением расходов на соответствующую часть, которая рассчитывается по определенной выше пропорции.

Связь

Для успешной работы место жительства обычно оборудуется необходимыми средствами связи — телефон, интернет, электронная почта, а также используется мобильный телефон. Для этих расходов также нужно определить политику списания, учитывая, что средства связи все же используются и в частных целях. Как это сделать?

Наиболее точные данные, разумеется, можно получить, заказав распечатку Lattelekom или мобильного оператора, в которой каждый месяц расходы разделяются на частные разговоры и рабочие. Однако это требует времени.

Если расходы более или менее постоянны, можно провести тест по определению средних издержек в каком-либо конкретном временном отрезке (на основании распечатки). А затем использовать полученную пропорцию расходов как стандартную. Разумеется, при условии, что в дальнейшем не предвидится обстоятельств, способных существенно повлиять на результаты теста (например, возрастет количество пользователей средств связи).

Третья возможность — обособить средства коммуникации, обеспечив отдельные линии и телефоны, которые используются для рабочих и частных нужд.

Кредитные проценты

По закону проценты за использование банковского кредита (необходимого для ведения хозяйственной деятельности) считаются оправданными расходами. Если кредит на приобретение места жительства был взят уже ранее, момент начала использования места жительства в хозяйственной деятельности является обоснованной причиной для включения процентов в расходы. Конечно, в соответствии с рассчитанной ранее пропорцией использования помещений. Что касается основной суммы кредита, то она не является статьей расходов и поэтому подлежит оплате из чистых доходов или прибыли после налогообложения.

Средство передвижения

С учетом свободного режима деятельности, вероятнее всего, будет использоваться автомобиль. Документом, обосновывающим это, служит путевой лист, регулярно составляемый по необходимости. Рекомендуется — не реже раза в месяц. В соответствии с этим документом списываются и издержки на горючее, и все затраты, связанные с эксплуатацией машины, в том числе проценты по лизинговым платежам, ремонт, страхование, ежегодные пошлины и т.д., включаемые в расходы в соответствии с данной пропорцией.

Пока в Латвии нет жестких правил о том, что путь к клиенту (работодателю) и обратно домой не относится к хозяйственной деятельности. Во всех странах с высоким уровнем благосостояния это считается нормой.

Деловой обед

Чтобы поощрять сотрудничество, самозанятые лица часто тратятся на деловые обеды или ужины. Поскольку законодательством специфические условия не предусмотрены, коммерсант сам определяет, какие издержки берутся в расчет и насколько они экономически связаны с хозяйственной деятельностью (то есть с получением доходов). С практической точки зрения, можно руководствоваться политикой списания представительских расходов, определенной для предприятий (60% расходов списываются в целях подоходного налога и НДС).

Предъявите доказательства!

Важнейшее, что надо помнить при пропорциональном списании расходов, — это необходимость в случае чего представить СГД материальные доказательства соответствующих затрат и оказания услуг. Любые расходы должны быть документально обоснованы, а соответствующие бумаги правильно оформлены, особенно если лицо зарегистрировалось также как плательщик НДС.

Согласитесь, весьма сомнительно выглядит ситуация, когда в трехкомнатной квартире, где проживает семья из четырех человек, для оказания консультационных услуг используется более 50% помещений или, например, домашний телефон используется на 100% исключительно для хозяйственной деятельности.

Или другой случай: покупается автомобиль, уплачиваются проценты по лизингу, списываются горючее и прочие расходы, но использование авто для рабочих нужд инспекторам СГД логично обосновать невозможно. Иными словами, лучше выбрать разумную политику списания расходов самому, чем потом платить штрафы за необоснованное уменьшение "налоговой базы".

Обратная связь

Если у вас есть вопросы или комментарии на тему списания расходов, связанных с хозяйственной деятельностью самозанятых лиц, присылайте их по электронной почте bumane@bb.lv, и специалисты компании ответят на них в следующих номерах .

Комментарий редактору | Распечатать | В "портфель" | Послать
Оцените статью

 
 
 
  
О нас | Редакция | Реклама главная | Карта сайта

Copyright © 2003, "Бизнес&Балтия", Developed by Front.lv
Копирование и распространение любых материалов, размещенных на сайте,
без письменного разрешения редакции запрещено.
При ретранслировании материалов обязательна гиперссылка на источник www.bb.lv